Законодательная база и хронология принятия решения
Данный документ определяет порядок применения положений Статьи 54 (бис) Закона ОАЭ о НДС (Федеральный декрет-закон № 8 от 2017 года). Эта норма была включена в законодательство Федеральным декретом-законом № 16 от 2025 года и действует с 1 января 2026 года. Она позволяет налоговым органам отказывать в вычете входящего НДС, если транзакция оказалась частью схемы уклонения от уплаты налогов — даже в тех случаях, когда сам покупатель напрямую не участвовал в нарушениях.
При непроведении процедур проверки, предусмотренных Решением № 13, закон устанавливает презумпцию того, что покупатель «должен был знать» о факте налогового мошенничества. Это влечет за собой безвозвратную потерю права на вычет входящего НДС по соответствующей сделке.
Совет директоров FTA одобрил решение на 45-м заседании 23 июня 2026 года. Такие консалтинговые компании, как EY, Grant Thornton, BDO и юридическая фирма Habib Al Mulla, указали датой подписания 22 июля 2026 года, тогда как PwC сообщила о 22 августа 2026 года. Официальный текст был опубликован на портале FTA 20 августа 2026 года, а окончательной датой вступления требований в силу во всех источниках названо 1 октября 2026 года.
Финансовые пороги для проведения проверок
Объем и глубина обязательных контрольных процедур разделены на три уровня в зависимости от сумм контрактов:
| Финансовый порог (AED) | Категория | Требования законодательства |
|---|---|---|
| Менее 10,000 | Освобождение для мелких сделок | Возможность не проводить проверку по отдельной операции (без учета НДС) |
| Более 100,000 | Совокупный лимит освобождения | Отмена льготы, если общая сумма сделок с одним поставщиком за 12 последовательных месяцев превышает данный порог |
| Более 375,000 | Расширенная проверка | Обязательное проведение углубленных проверочных процедур при превышении совокупного объема сделок за 12 последовательных месяцев |
Операционные требования для бизнеса
Компании в ОАЭ обязаны запускать процедуру проверки на этапе подключения нового поставщика и обновлять досье не реже одного раза в 12 месяцев при продолжении сотрудничества. Правила распределены по трем ключевым направлениям:
1. Оценка правового статуса и благонадежности поставщика (Статья 3)
- Физические лица: получение действительного удостоверения личности (паспорт или Emirates ID) и проведение очной либо видеовстречи до заключения сделки.
- Юридические лица: проверка регистрации в государственных базах данных, получение копии торговой лицензии, идентификация уполномоченного представителя и подтверждение фактического адреса (онлайн-методами или посредством личного визита).
- Анализ факторов риска: фиксация и объяснение причин, если поставщик менял юридический адрес или ключевое руководство более 2 раз за последние 12 месяцев, а также при несоответствии объема контракта реальному масштабу компании.
- Углубленная проверка (для сумм свыше 375,000 AED): получение безотзывного письменного подтверждения наличия счета в банке ОАЭ, а также мониторинг публичных источников и СМИ на предмет участия поставщика в схемах уклонения от налогов.
2. Проверка транзакции и предмета поставки (Статья 4)
- Деловая цель: документальное подтверждение коммерческой обоснованности сделки и выбора конкретного контрагента.
- Порядок расчетов: проведение платежей в безналичной или электронной форме; расчеты наличными, переводы третьим лицам или платежи на зарубежные счета требуют отдельного документального обоснования.
- Рыночная стоимость: подтверждение соответствия контрактных цен общепринятым рыночным бенчмаркам.
- Профиль деятельности: проверка соответствия поставляемых товаров или услуг видам деятельности по торговой лицензии поставщика.
- Происхождение товара: отслеживание цепочки поставок и подтверждение прав собственности на продукцию.
3. Внутренняя политика компаний (Статья 5)
Организации обязаны утвердить письменный внутренний регламент проверки контрагентов. Документ должен четко определять круг лиц, ответственных за проведение, контроль и пересмотр проверок, с закреплением их должностных полномочий.
Нерешенные вопросы правоприменения
В тексте решения пока не даны конкретные критерии для «электронной проверки» или «выездного осмотра» помещений поставщика, а также не установлены стандарты фиксации «виртуальных встреч» с физлицами. До появления дополнительных разъяснений налоговой службы компаниям рекомендуется самостоятельно закрепить эти параметры в рамках внутренних процедур.
С какой даты вступает в силу Решение FTA № 13 от 2026 года?
Решение официально вступает в силу 1 октября 2026 года. Все облагаемые налогом закупки, совершенные после этой даты, подпадают под новые правила проверки контрагентов.
Какие сделки освобождены от обязательной проверки поставщика?
От проверок освобождаются разовые операции на сумму менее 10,000 дирхамов (без учета НДС) при условии, что совокупный оборот с данным поставщиком за 12 месяцев не превышает 100,000 дирхамов.
Чем грозит отсутствие документов о проверке поставщика?
При выявлении налоговых нарушений в цепочке поставок отсутствие подтвержденных процедур проверки приравнивается к заведомой осведомленности покупателя, что дает налоговой службе право окончательно отказать в вычете входящего НДС.
Эта статья носит справочный характер и не является юридической или финансовой консультацией. Правила меняются — перед решением проверьте свою ситуацию с квалифицированным специалистом.
