زمینه قانونی و تاریخهای اعلام تصمیم
این تصمیم مقررات اجرایی ماده ۵۴ (مکرر) قانون مالیات بر ارزش افزوده امارات (مرسوم به فرمان قانون فدرال شماره ۸ سال ۲۰۱۷) را مشخص میکند. این ماده قانونی از طریق فرمان قانون فدرال شماره ۱۶ سال ۲۰۲۵ اضافه شد که از ۱ ژانویه ۲۰۲۶ لازمالاجرا شده بود. این بند قانونی به اداره مالیات اجازه میدهد در صورتی که معاملهای به فرار مالیاتی مرتبط باشد، کسر مالیات ورودی را رد کند؛ حتی اگر خریدار مستقیماً در این تخلف دست نداشته باشد.
در صورت عدم انجام بررسیهای مشخصشده در تصمیم شماره ۱۳، قانون این فرض را اعمال میکند که خریدار «باید از فرار مالیاتی آگاه میبود» و این موضوع به لغو دائم حق استرداد مالیات ورودی معامله منجر میشود.
بر اساس گزارشهای موجود، هیئتمدیره اداره مالیات فدرال این تصمیم را در چهل و پنجمین جلسه خود در تاریخ ۲۳ ژوئن ۲۰۲۶ تصویب کرد. موسسات مشاورهای از جمله EY، Grant Thornton، BDO و موسسه حقوقی Habib Al Mulla تاریخ صدور و امضای آن را ۲۲ ژوئیه ۲۰۲۶ اعلام کردهاند، در حالی که موسسه PwC تاریخ صدور را ۲۲ اوت ۲۰۲۶ گزارش کرده است. این مصوبه در ۲۰ اوت ۲۰۲۶ در پورتال اداره مالیات منتشر شد و تاریخ اجرای نهایی آن در تمامی گزارشها ۱ اکتبر ۲۰۲۶ ذکر شده است.
آستانههای مالی برای اجرای راستیآزمایی
میزان و عمق بررسیهای مورد نیاز بر اساس مبالغ معاملات و طی سه سطح مالی مشخص شده است:
| آستانه مالی (درهم) | نوع وضعیت | الزام قانونی |
|---|---|---|
| کمتر از ۱۰,۰۰۰ | معافیت معاملات خرد | امکان صرفنظر از مراحل راستیآزمایی برای هر معامله منفرد (بدون احتساب مالیات) |
| بیش از ۱۰۰,۰۰۰ | سقف تجمعی معافیت | لغو معافیت خرد در صورت تجاوز مجموع معاملات یک تامینکننده طی یک دوره ۱۲ ماهه متوالی |
| بیش از ۳۷۵,۰۰۰ | بررسیهای تکمیلی و پیشرفته | الزام به انجام راستیآزمایی پیشرفته در صورت تجاوز مجموع معاملات طی ۱۲ ماه متوالی |
اقدامات و ضوابط عملیاتی برای کسبوکارها
کسبوکارهای فعال در امارات باید فرایندهای بررسی را در زمان ثبت تامینکننده جدید آغاز کرده و در صورت ادامه همکاری، حداقل هر ۱۲ ماه یکبار آنها را بهروزرسانی کنند. این ضوابط در سه حوزه تفکیک شده است:
۱. ارزیابی هویت تامینکننده (ماده ۳)
- تامینکنندگان حقیقی: دریافت مدرک هویتی معتبر (پاسپورت یا کارت شناسایی امارات) و برگزاری جلسه حضوری یا مجازی پیش از انجام معامله.
- تامینکنندگان حقوقی و شرکتی: بررسی ثبت شرکت در پایگاههای داده رسمی، دریافت گواهی ثبت شرکت، احراز هویت نماینده مجاز، و تایید وجود مکان فیزیکی فعالیت (بهصورت الکترونیکی یا بازدید حضوری).
- بررسی شاخصهای ریسک: ثبت و نگهداری توضیحات در صورت تغییر آدرس یا پرسنل کلیدی تامینکننده بیش از ۲ بار در ۱۲ ماه گذشته، یا عدم تناسب حجم معاملات با اندازه شرکت.
- بررسیهای تکمیلی (برای مبالغ بیش از ۳۷۵,۰۰۰ درهم): دریافت تاییدیه کتبی و بدون قید و شرط بانکی مبنی بر داشتن حساب در بانکهای امارات و جستوجو در منابع عمومی و رسانهها جهت شناسایی نشانههای فرار مالیاتی.
۲. راستیآزمایی معامله و کالا (ماده ۴)
- توجیه تجاری: مستندسازی دلیل انجام معامله و ضرورت انتخاب آن تامینکننده خاص.
- جریان پرداخت: انجام پرداخت بهصورت الکترونیکی یا بانکی؛ هرگونه پرداخت نقدی، انتقال به شخص ثالث یا واریز به حسابهای خارجی نیازمند توجیه مستند است.
- قیمتگذاری بازار: تطبیق قیمت پرداختی با نرخهای رایج و متعارف بازار.
- موضوع فعالیت: اطمینان از تطابق کالا یا خدمات ارائهشده با مجوز تجاری تامینکننده.
- منشأ و مالکیت: پیگیری منشأ و مالکیت کالاهای ارائهشده.
۳. خطمشی داخلی شرکتها (ماده ۵)
شرکتها موظف هستند یک خطمشی مکتوب داخلی برای ارزیابی و راستیآزمایی تدوین کنند. این سند باید اسامی افراد مسئول برای انجام، بررسی و نظارت بر فرایندها را به همراه حدود اختیارات و وظایف آنها به وضوح مشخص کند.
ابهامات موجود در چارچوب اجرایی
متن قانون هنوز تعریفی از معیارهای دقیق «بررسی الکترونیکی» یا «بازدید میدانی» از آدرس تامینکننده ارائه نداده و نحوه ثبت و مستندسازی «جلسات مجازی» با اشخاص حقیقی نیز مشخص نشده است. تا زمان صدور راهنماهای اجرایی تکمیلی از سوی اداره مالیات، شرکتها باید این استانداردها را در قالب سیاستهای داخلی خود تدوین و مدیریت کنند.
تصمیم شماره ۱۳ سال ۲۰۲۶ اداره مالیات فدرال از چه تاریخی اجرایی میشود؟
این تصمیم از تاریخ ۱ اکتبر ۲۰۲۶ بهطور رسمی لازمالاجرا میشود و تمام خریدهای مشمول پس از این تاریخ باید طبق ضوابط جدید راستیآزمایی شوند.
چه معاملاتی از انجام راستیآزمایی تامینکننده معاف هستند؟
معاملات منفرد با ارزش کمتر از ۱۰,۰۰۰ درهم (بدون احتساب مالیات) از این بررسیها معاف هستند، مشروط بر آنکه مجموع معاملات با آن تامینکننده طی یک دوره ۱۲ ماهه از ۱۰۰,۰۰۰ درهم فراتر نرود.
اگر شرکتی مدارک ارزیابی تامینکننده را تهیه نکند چه عواقبی دارد؟
در صورت کشف فرار مالیاتی در زنجیره تامین، عدم انجام بررسیها به منزله آگاهی پیشفرض خریدار تلقی شده و اداره مالیات میتواند استرداد مالیات ورودی را بهصورت دائم رد کند.
این مطلب اطلاعات عمومی است، نه مشاوره حقوقی یا مالی. مقررات تغییر می کند؛ پیش از تصمیم گیری وضعیت خودتان را با یک متخصص رسمی بررسی کنید.
